视同销售行为---张家港会计初级考试 《初级实务》

增值税条例细则规定，视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： 

　　
    （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 

　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 

　　（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 

　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 

　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

多项选择题

　　◎下列各项属于视同销售行为的有（　）。

　　A.将自产的产品用于建造办公楼

　　B.将自产的产品分配给股东

　　C.将外购的材料用于建造厂房

　　D.将自产的产品用于集体福利

　　正确答案：ABD

　　答案解析：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程”、“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目等。将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。